2023-03-15 12:11:48

提出如下問題:
甲公司購買自然人固定資產、土地未取得發票，依據合同入賬，甲公司計提的折舊或者累計攤銷可以在計算企業所得稅前扣除嗎？自然人未開具發票涉及個人所得稅對甲公司有影響嗎？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第五項關于固定資產投入使用后計稅基礎確定問題規定，企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行�！�

　　根據上述規定，暫時未取得發票的固定資產，暫依合同金額計入固定資產作為計稅基礎計提折舊。這個規定與會計的核算規定基本一致，但如果實際折舊與暫估折舊有差異，應在取得發票后進行調整，且此調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。

如果公司一直取不得發票， 甲公司計提的折舊或者累計攤銷不可以在企業所得稅前扣除。

專家補充回復